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© 2015 FINEST CONSULTORA                                                           

SINCERAMIENTO 

FISCAL

Septiembre, 2016

El 22 de julio de 2016 se publicó la ley 27.260 que introdujo un régimen mediante el cual es posible exteriorizar tenencias no declaradas de bienes en el país y en el exterior. Adicionalmente, esta ley establece determinados beneficios para los contribuyentes cumplidores, modifica algunas disposiciones impositivas e introduce un régimen excepcional de regularización de obligaciones tributarias (moratoria). A continuación realizamos un resumen de las principales disposiciones de esta norma.

¿Quiénes pueden acceder al blanqueo?

Podrán adherirse al sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes en el país y en el exterior:

  • Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, que posean bienes preexistentes y no declarados al 22 de julio de 2016;

 

  • Empresas (sujetos incluidos en el artículo 49 de la ley 20.628 de Impuesto a las Ganancias), que estén establecidas y constituidas en el país al 31 de diciembre de 2015, que posean bienes preexistentes y no declarados a la fecha de cierre del último balance cerrado con anterioridad al 1 de enero de 2016.

¿Qué tipo bienes se pueden declarar?

Podrán ser objeto de blanqueo todo tipo de bienes en el país y en el exterior que cumplan con la condición de preexistencia indicada en el título anterior. También se podrán declarar tenencias de moneda nacional o extranjera que hayan estado depositadas en bancos del país o del exterior hasta tres (3) meses antes de la fecha de preexistencia, y que pueda demostrarse que se utilizó para:

  • La adquisición de bienes inmuebles y bienes muebles no fungibles en el país y en el exterior;

 

  • La incorporación como capital de empresas  o préstamo.

Es válida la declaración de bienes que se encuentren en posesión, anotados, registrados o depositados a nombre del cónyuge, ascendientes o descendientes hasta el segundo grado o de terceros.

¿Cuál es el costo del blanqueo?

Impuesto especial:

(1) Los inmuebles se incluirán a efectos de determinar el rango de importe de los bienes a declarar, pero en todos los casos el impuesto especial sobre estos bienes será del 5%.

(2) Podrá pagarse con BONAR 17 / GOBLAL 17 a valor nominal hasta el 31/3/2017 a una alícuota del 10%.             

 

No deberán ingresar el impuesto especial quienes suscriban:

  • Bono en dólares a 3 años hasta el 30/9/2016, intransferible y no negociable, con cupón de interés 0%;

 

  • Bono en dólares a 7 años hasta el 31/12/2016, intransferible y no negociable durante los primeros 4 años de su vigencia, con cupón de interés del 1% (la suscripción originaria de este bono exceptúa del impuesto especial por un el triple del importe de la suscripción).

 

  • Cuotas partes de fondos comunes de inversión cuyo destino sea el financiamiento de proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, PyMes, préstamos hipotecarios, entre otros. Los fondos deberán permanecer invertidos por un lapso no inferior a 5 años.

¿Cuáles son los beneficios del régimen de sinceramiento?

  • Liberación de reclamos del fisco por incremento patrimonial no justificado;

 

  • Liberación de toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera e infracciones administrativas que pudieren corresponder, incluyendo a socios administradores y gerentes, directores, síndicos y miembros de los consejos de vigilancia, y  profesionales certificantes de los balances respectivos;

 

  • Liberación del pago de todos los impuestos que hubieran correspondido ingresar por los bienes sujetos a exteriorización (ganancias, IVA, bienes personales, etc.).

Beneficios para cumplidores

 

Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015 podrán gozar de los siguientes beneficios:

  • Exención del impuesto sobre los bienes personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018; o

  • Exención del impuesto a las ganancias correspondiente a la primera cuota del SAC del año 2016.

Requisitos:

  • No haberse acogido al blanqueo de la ley 27.260;

  • No haber adherido en los 2 período fiscales anteriores al 2016 al blanqueo o al régimen de regularización de obligaciones tributarias de la ley 26.860, ni a planes de pago particulares otorgados por AFIP;

  • No poseer deudas en condición de ser ejecutadas por la AFIP, haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por defraudación fiscal, en los 2 períodos fiscales anteriores al 2016.

Régimen de regularización

La ley 27.260 introduce un régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras.

 

Obligaciones incluidas

  • Obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras vencidas al 31/5/ 2016 con excepción de aportes y contribuciones al sistema de obras sociales y cuotas del régimen de riesgos de trabajo;

 

  • Se incluyen obligaciones que estén en curso de discusión o procedimiento en sede administrativa o judicial al 22/7/2016, bajo la condición de que el demandado se allane incondicionalmente y desista y renuncie a toda acción y derecho;

 

  • También se incluyen aquellas obligaciones sobre las cuales hubieran prescripto las facultades del fisco para determinarlas y exigirlas y sobre las que se hubiese formulado denuncia penal tributaria o penal económica;

Beneficios

  • Extinción de la acción penal sobre la obligación, siempre y cuando la misma no tuviere sentencia firme;

 

  • Condonación de multas y demás sanciones que no se encuentren firmes a la fecha de acogimiento;

 

  • Condonación de intereses resarcitorios y punitorios:

•100% obligaciones por aportes personales de trabajadores autónomos

•Obligaciones del período fiscal 2015 y mensuales vencidas al 31/5/2016, por el importe total de intereses que supere el 10% del capital de las obligaciones

•Obligaciones del período fiscal 2013 y 2014, por el importe total de intereses que supere el 25% del capital de las obligaciones

•Obligaciones del período fiscal 2011 y 2012, por el importe total de intereses que supere el 50% del capital de las obligaciones

•Obligaciones del período fiscal 2010 y anteriores, por el importe total de intereses que supere el 75% del capital de las obligaciones

Formas de pago

  • Cancelación de contado, con reducción del 15% de la deuda consolidada;

 

  • Plan de facilidades:

 

  • Pago a cuenta del 5% de la deuda y saldo en 60 cuotas mensuales con un interés del 1,5% mensual;

 

  • Micro y Pequeñas Empresas, podrán optar por plan con un pago a cuenta del 10% de la deuda y saldo en 90 cuotas con un interés equivalente a la tasa pasiva promedio del Banco de la Nación Argentina;

 

  • Medianas Empresas y grandes contribuyentes, podrán optar por plan con pago a cuenta del 15% de la deuda y saldo en 90 cuotas con un interés equivalente a la tasa pasiva promedio del Banco de la Nación Argentina, sujeta a un piso del 1,5% mensual.

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